|Обратная связь
Практика бизнеса
Главная \ Статьи \ Практика бизнеса \ Доходы физических лиц: актуальные вопросы налогообложения
 

Доходы физических лиц: актуальные вопросы налогообложения


Казахстан стоит на пороге введения системы всеобщего декларирования населением своих доходов. В связи с чем в своей статье я рассмотрю наиболее часто возникающие у граждан вопросы относительно того, какие доходы и имущество физические лица – резиденты Республики Казахстан обязаны декларировать самостоятельно.

В каких случаях физическое лицо – резидент обязано самостоятельно сдавать декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ИПН)?


В настоящее время представление налоговой отчетности по ИПН не является всеобщей обязанностью граждан, а предусмотрено только для ограниченного перечня случаев и налогоплательщиков.

Декларацию по ИПН обязаны представлять следующие физические лица – резиденты (пункт 1 статьи 185 Налогового кодекса):

1) индивидуальные предприниматели;
2) частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы;
3) физические лица, получившие имущественный доход;
4) физические лица, получившие прочие доходы, в том числе доходы за пределами Республики Казахстан;
5) физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;
6) с 2017 года, как налогового периода, – при наличии за пределами Республики Казахстан недвижимости и иных видов имущества, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса.

Какая форма декларации по ИПН должна быть представлена физическим лицом – резидентом самостоятельно?


На основании пункта 6 статьи 67 Налогового кодекса физическими лицами, в том числе получившими имущественный и прочие доходы, а также имеющими деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, должна подаваться в органы государственных доходов декларация по ИПН (форма 240.00).

Доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 процентов, за исключением доходов в виде дивидендов, полученных из источников в Республике Казахстан и за ее пределами, которые облагаются по ставке 5 процентов.

Декларация по ИПН представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом РК «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом РК и Законом РК «О противодействии коррупции».

Что такое имущественный доход?


Согласно статье 180 Налогового кодекса к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится:

1) доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, имущества, указанного в статье 180-1 Налогового кодекса;
2) доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал, указанного в статье 180-2 Налогового кодекса;
3) доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами;
4) доход от прироста стоимости при реализации прочих активов индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, указанных в статье 180-3 Налогового кодекса.

На практике наиболее распространены случаи возникновения имущественного дохода от прироста стоимости при реализации физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, имущества, указанного в статье 180-1 Налогового кодекса.

Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения, если иное не установлено пунктами 3 – 7 статьи 180-1 Налогового кодекса.

Следует ли представлять декларацию по ИПН при наличии имущества за пределами РК?


Основанием для представления декларации по ИПН физическим лицом за соответствующий год является наличие у него денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан.

В декларации по ИПН, при наличии денег на банковских счетах в иностранных банках, физическими лицами должны быть указаны следующие сведения:

• наименование иностранных банков, находящихся за пределами Республики Казахстан, в которых физические лица имеют деньги, с указанием кода страны резидентства иностранных банков;
• суммы денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, с указанием кода валюты.

Пункт 1 статьи 185 Налогового кодекса с 1 января 2017 года дополнен подпунктом 6), в котором указано, что декларацию по ИПН представляют физические лица, имеющие на праве собственности:

• недвижимое имущество, которое (права и (или) сделки по которому) подлежит государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
• ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан;
• долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан.

Таким образом, при наличии недвижимого и иного имущества, указанного в подпункте 6) пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса по состоянию на 31 декабря 2017 года, физическому лицу – резиденту необходимо представить декларацию по ИПН в срок не позднее 31 марта 2018 года.

В соответствии с частью 3 статьи 275 КоАП1 в редакции, вступившей в действие с 1 января 2017 года, сокрытие физическим лицом сведений о наличии имущества на праве собственности за пределами Республики Казахстан, а также денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, подлежащих отражению в декларации по ИПН в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, совершенное путем их неотражения в декларации по ИПН, влечет штраф в размере двухсот пятидесяти месячных расчетных показателей (для 2017 года: 2269 тенге х 250 = 567 250 тенге).

Административная ответственность по части третьей статьи 275 КоАП введена в действие с 1 января 2017 года. В связи с чем за совершение указанного административного правонарушения в период до 2017 года административная ответственность по части третьей статьи 275 КоАП не наступает.

Что такое прочие доходы?


Ввиду наличия в налоговом законодательстве принципа определенности, перечень так называемых прочих доходов также в нем строго определен.

К примеру, к прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению, относятся такие виды доходов, как доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан, доходы граждан Республики Казахстан по трудовым договорам (контрактам) и (или) договорам гражданско-правового характера, заключенным с международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, освобожденными от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению ИПН у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан, доходы медиаторов, полученные в соответствии с Законом РК «О медиации» от лиц, не являющихся налоговыми агентами, а также другие виды доходов, которые исчерпывающе определены в пункте 1 статьи 184 Налогового кодекса.

Имеются ли особенности налогообложения доходов резидентов, полученных из источников за пределами Республики Казахстан?


В случае если физическое лицо – резидент получило любые виды доходов за пределами Республики Казахстан, которые не являются доходами из источников в Республике Казахстан, независимо от места выплаты, оно должно представить декларацию по ИПН.

При этом суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или идентичного вида подоходного налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты ИПН в Республике Казахстан при наличии документа, подтверждающего уплату такого налога.

Таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства.

В случае, если справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства, составлена на иностранном языке, обязательно наличие перевода на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

При отнесении в зачет налогов, уплаченных в иностранном государстве, в счет уплаты ИПН, налогоплательщик вправе представить справку по требованию налогового органа с целью проведения камерального контроля.
 
Текст: 22 июня 2017 Количество просмотров: 2112 Рейтинг читателей:

На эту тему



ABB AbilityTM: цифровое будущее становится ближе

Компания ABB в сотрудничестве с McKinsey произвела оценку уровня цифровизации разных отраслей промышленности.


Сунгат Батырбеков: За развитием аквакультуры в Казахстане – будущее

Отрасль рыбоводства в Казахстане находится на пороге перемен. Драйвером роста рынка активно выступила компания «Рыбпром». Какие проблемы существуют и как их можно решить? Об этом мы беседуем с председателем совета стратегического развития компании «Рыбпром» Сунгатом Батырбековым.

Комментарии


Оставить комментарий
Оцените статью
нажмите на звезды

Предупреждение: комментарии не по теме будут удалены
Имя:
Комментарий: